Las criptomonedas nacieron en 2009 como respuesta a la crisis financiera del 2007, buscando la creación de una economía descentralizada que confía en la robustez de un algoritmo para certificar las transacciones y no en la intervención de intermediarios.

Actualmente, las operaciones con criptomonedas están empezando a formar parte de la contabilidad de las empresas, por lo que deben ser contempladas en la auditoría de cuentas. La jornada ‘Criptoactivos y auditoría: visión práctica’, organizada por el Col·legi de Censors i Jurats de Comptes de Catalunya, contó con la participación de Gemma Soligó, socia de Auditoría y directora de Práctica Profesional en esta materia, y José Manuel Valdés, director de Auditoria de Grant Thornton, quienes analizaron los retos que supone la consideración del registro de  las criptomonedas y otros criptoactivos en la auditoría de cuentas y cómo deben gestionarse de manera adecuada los riesgos para las sociedades en el decurso de su trabajo.

Aunque las criptomonedas están aceptadas por la Autoridad Bancaria Europea y por la Unión Europea, muy pocas pueden ser consideradas como monedas, ya que en su mayoría no dependen de un ente gubernamental y no otorgan derechos legales ni contractuales. Tal como apunta Gemma Soligó, ‘al no tener la consideración de un instrumento financiero, su aplicación en la auditoría de cuentas irá evolucionando de la mano de la normativa’.

Aspectos de la normativa contable a tener en cuenta para criptoactivos

El análisis de la contabilización de las criptomonedas está más extendido que la de los criptoactivos. Estos pueden ser representativos de bienes y servicios o, incluso, de derechos y posibles inversiones. Requieren analizar lo que hay detrás, ya que en función de los derechos y obligaciones que comporten, habrá que discernir la norma contable a aplicar.

En este contexto, el auditor deberá considerar en su proceso de aceptación aspectos tales como la integridad del cliente, el entendimiento del modelo de negocio de la sociedad y sus capacidades internas. Asimismo, deberá tener en consideración las posibilidades de fraude y otros aspectos contemplados en las normas de auditoría, desarrollando los procedimientos a aplicar en los trabajos de auditoría de cuentas anuales. Con ello, en su planificación será importante la evaluación de riesgos con la consideración de las posibilidades de incorrección material y qué partidas de los estados financieros pueden verse afectadas. Teniendo en cuenta la complejidad de la tecnología blockchain y de las transacciones, la intervención de un experto en esta tecnología se vislumbra como necesaria para ayudarle en este proceso.

Aunque la presencia de las criptomonedas y criptoactivos no es significativa en el ámbito español, están en fase de crecimiento exponencial. Como conclusión, desde el punto de vista del auditor, resulta imprescindible una definición normativa más detallada y conocer el entorno de control del cliente para evaluar el posible riesgo de incorrección material de los estados financieros. En este sentido, el nivel de automatización de los procesos, la complejidad de la tecnología subyacente y los propios riesgos asociados a la pérdida de control de estos activos hacen que sea totalmente necesaria la participación de un experto en los procesos de revisión de la gestión y el registro de los criptoactivos.