Ante un entorno cambiante, impactado profundamente por las transformaciones políticas y empresariales, las empresas en todo el mundo enfrentan el desafío de los crecientes litigios fiscales, que continuarán su ascenso en 2022 y posiblemente aún más en el futuro próximo. Esto provocará un mayor estrés financiero a las empresas, quienes apenas se recuperan de los estragos causados por el COVID-19. Esto según el último informe «Risk Reshaped: Tax Disputes Outlook 2022-2025» de Baker McKenzie.

El informe toma en cuenta las respuestas de 1200 líderes fiscales de 10 paises (Australia, China, Francia, Alemania, Italia, Japón, México, los Países Bajos, el Reino Unido y los Estados Unidos) y seis sectores[1] diferentes, quienes colectivamente reportaron alrededor de 269 mil millones de dolares en capital sujeto a litigios fiscales en 2021. Esto represta un aumento del 300% desde el último reporte de la Firma en 2018, «The Shape of Water: Tax Disputes in the Age of intangible Value». Además de que los líderes fiscales comentaron su preocupación por la llegada de grandes ajustes fiscales, los cuales  serían perjudiciales para el desempeño financiero de sus organizaciones, que vienen recuperándose de la pandemia.

En el caso específico de Mexico, aunque un 29% de los encuestados consideraron que el valor de sus litigios es mayor a los 100 millones de dólares, la mayoria aún presenta controversias por montos menores a esa cantidad, principalmente en los mercados Europeos, Estados Unidos y controversias en el mismo territorio mexicano.

El volumen y el valor de los litigios tributarios también continuarán en trayectoria ascendente. El 58% de los encuestados coincide que el volumen de las litigios aumentó el año pasado, además de que los valores de éstos  también se elevaron. En noticias menos alentadoras, el 68% de los encuestados predicen que el volumen aumentará aún más en los próximos 12 meses, y el 75% espera lo mismo para la suma total del valor de los litigios.

La transformación política y empresarial serán factores decisivos de los próximos litigios fiscales

Transformación del negocio

Además de que la pandemia del COVID-19, provocó que la digitalización avanzara en cuestión de meses lo que suponía un proceso de años, las transformaciones en el modelo comercial y operativo afectaron directamente la exposición fiscal de la organizaciónes y empresas.

De acuerdo con el 67% de los líderes encuestados, los cambios en los modelos operativos y de negocios afectarán la exposición fiscal de su organización, dando lugar a un aumento en la complejidad de la transferencia de precios, las obligaciones fiscales indirectas y el riesgo asociado con la controversia fiscal heredada a través de fusiones y adquisiciones. Cerca de la mitad, con un 47% de los líderes fiscales, esperan que las controversias fiscales se centrarán en la digitalización durante los próximos 12 meses, mientras que el 42% expuso su preocupación por los cambios comerciales.

Las empresas continúan bajo presión para mantenerse al día con los cambios que ocurren en el mercado como resultado de la pandemia. Esto debido a la adquisición de nuevos activos, como nuevas tecnologías, o la adopción de nuevas formas de trabajo como el trabajo remoto transfronterizo. Por lo que el impacto total en la estrategia fiscal de las empresas no será sencillo o fácil de percibir y anticipar.

«La digitalización y la transformación empresarial continúan siendo grandes impulsores de las controversias fiscales en todo el mundo», afirmo Scott Frewing, socio de la oficina de Palo Alto de Baker McKenzie. «No existe consenso sobre cómo definir el valor y la generación de valor, debido a que cada jurisdicción determina la responsabilidad de manera diferente y cuando hay una gran variación en la tasa impositiva nominal, el desequilibrio es aún más pronunciado».

Aunque en menor medida, los líderes fiscales también esperan que los accionistas y la opinión pública generen controversias fiscales durante el próximo año. Por ejemplo la relación entre impuestos y la responsabilidad social corporativa, también podria desarrollar litigios fiscales, según considera el 64% de los encuenstados.

Políticas en tranformación

Paralelamente, las empresas están viviendo tiempos de profundos cambios en el panorama de la política fiscal internacional, con nuevas reglas propuestas por la OCDE (Pilar 1 y 2) así como por la UE, incluyendo DEBRA, DAC 7 y ATAD 3, entre otros, que aún están por implementarse localmente.

La falta de claridad y la libre interpretación de las reglas y nociones de las autoridades fiscales globales y locales sin duda conducirán a un aumento de las problemáticas. Además, dado que los reguladores hacen una distinción entre las empresas en función de su capacidad para contribuir, las propuestas de la OCDE aumentan la carga de cumplimiento para los contribuyentes más grandes y crean un desafío para estas organizaciones sobre todo al medir, administrar y planificar el crecimiento.

«La controversia es inevitable después de la reforma de la OCDE», comentó Caroline Silberztein, directora del grupo de transferencia de precios de Baker McKenzie para las regiones de Europa, Medio Oriente y África (EMEA). «En los primeros años posteriores a la entrada en vigor de estas regulaciones, la doble tributación será un desafío clave para los contribuyentes, ya que las autoridades buscan asegurar los ingresos para su propia jurisdicción. Más adelante, veremos el panorama completo de cómo se han interpretado e implementado estas reglas globales de manera local  por las autoridades fiscales y los jueces, lo que seguramente revelará inconsistencias».

Desarrollar una mentalidad fiscal es más importante que nunca para un mejor abordaje de los próximos litigios tributarios

Jorge Narvaez-Hasfura, presidente del grupo global de Resolución de Litigios Fiscales, afirma que: «Mientras el risgo fiscal se ha reconfigurado, principalmente por el entorno comercial cambiante, las presiones presupuestarias fiscales y una aplicación más agresiva, los clientes de todas las jurisdicciones e industrias están cada vez más preocupados por el aumento de los impuestos fronterizos de alto valor  y si los enfoques heredados para gestionar este tipo de litigios siguen funcionando”

Frente a un aumento incesante de litigios fiscales y nuevos riesgos en el horizonte, incluido el riesgo fiscal penal, el informe de Baker McKenzie nos lleva a concluir que los equipos fiscales deben ser más proactivos en su preparación, además de estar integrados en sus enfoque, mantener la coordinación en todas las unidades de un negocio y continuar entablando diálogos productivos con las autoridades fiscales.

Sin embargo, la investigación también muestra que los líderes fiscales consideran que sus equipos no están lo suficientemente preparados o no cuentan con recursos suficientes para abarcar por completo esa necesidad. Además el equipo de impuestos globales de Baker McKenzie identificó 4 pilares y las acciones correspondientes, diseñadas para ayudar a las organizaciones a desarrollar una mentalidad sólida en materia de litigios fiscales, los cuales son: proactividad, integración, coordinación y diálogo.

[1] Las empresas encuestadas pertenecen a seis sectores diferentes, Bienes de Consumo y Retail; Energía, Minería e Infraestructura; Instituciones Financieras; Salud y Ciencias Biológicas; Industria, Manufactura y Transporte; y Tecnología, Medios y Telecomunicaciones, con una facturación anual combinada de hasta 12 billones de dólares y una exposición fiscal colectiva de hasta 2,7 billones.